Subject: Investeerimisfondide seaduse ja teiste seaduste muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks esitamine
From: "Martti Merila" <[email-masked]>
To: "Kertu Fedotov - RAM" <[email-masked]>
Cc: "Info - RAM" <[email-masked]>, <[email-masked]>,Tuuli Pärenson <[email-masked]>
Date: Mon, 2 Feb 2026 10:31:15 +0200

Tähelepanu! Tegemist on välisvõrgust saabunud kirjaga.
Tundmatu saatja korral palume linke ja faile mitte avada.

Lp Kertu Fedotov

Rahandusministeerium

Ettepanek eelnõu täiendamiseks

Täname võimaluse eest avaldada arvamust eelnõu kohta. Eelnõu põhiosas meil 
ettepanekuid ei ole ning toetame kavandatud muudatusi.

Kuivõrd eelnõuga muudetakse ka kogumispensionide seadust, teeme ettepaneku 
lahendada olukord, kus pensionisüsteemis käsitatakse sarnaseid olukordi 
erinevalt, mis ei ole kooskõlas võrdse kohtlemise põhimõttega. Täiendava 
kogumispensioni saamiseks omandab isik vabatahtliku pensionifondi osakuid 
või sõlmib kindlustusandjaga täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu 
(KoPS § 53). Sealjuures võib isik samaaegselt omada ja omandada mitme 
erineva vabatahtliku pensionifondi osakuid ning sõlmida täiendava 
kogumispensioni kindlustuslepinguid ühe või mitme kindlustusandjaga.

Praktikas reguleeritakse ja maksustatakse neid kahte sisuliselt sarnast 
kogumistoodet siiski erinevalt olukorras, kus koguja sureb ning tema pärija 
või soodustatud isik soovib kanda kogutu edasi pensionisüsteemi.

Eestis koheldakse kolmanda pensionisamba kindlustuslepingut ebasoodsamalt 
võrreldes kolmanda pensionisamba pensionifondidega. Soodustatud isikule või 
pärijale tehtud väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 22% ka juhul, 
kui isik soovib jätta tagastusväärtuse pensionisüsteemi, näiteks kasutada 
seda sissemaksena oma täiendava kogumispensioni kindlustuslepingusse. 
Kindlustusandjal tekib tulumaksu kinnipidamise kohustus ka olukorras, kus 
III samba kindlustuslepingu soodustatud isik või pärija (kui soodustatud 
isik ei ole nimeliselt määratud) kannab kindlustuslepingu kogumisreservi 
otse oma III samba pensionifondi või III samba kindlustuslepingusse ning 
raha ei kanta soodustatud isiku või pärija pangakontole.

III samba puhul ei näe kogumispensionide seadus ega tulumaksuseaduse § 28 
ette võimalust kanda surnud isiku III samba kindlustuslepingust kogutud vara 
soodustatud isiku III samba kindlustuslepingusse või omandada selle eest III 
samba pensionifondi osakuid ilma vahepealse tulumaksu kinnipidamiseta. See 
tuleneb asjaolust, et KoPS § 63 lõiked 5¹ ja 5³ kohalduvad üksnes 
kindlustusvõtjale ning KoPS § 63 lõige 8 näeb ette, et kindlustusvõtja surma 
korral tehakse tema määratud soodustatud isikule väljamakseid vastavalt 
kindlustuslepingus sätestatud tingimustele (EMTA käsitlus). Seega loetakse 
selline kanne III samba kindlustuslepingu puhul väljamakseks soodustatud 
isikule, millelt tuleb tulumaks kinni pidada. Sarnased kanded ilma 
vahepealse maksustamiseta on seevastu võimalikud II pensionisambas.

EKsL on seisukohal, et sarnaseid olukordasid tuleks käsitada sarnaselt. See 
tähendab, et:

(i)            täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu pärijal ja/või 
soodustatud isikul peaks kindlustusvõtja surma korral olema, sarnaselt 
vabatahtliku pensionifondi osakuomaniku pärijaga, õigus nõuda 
tagastusväärtuse kandmist oma pensionikontole või kasutada seda 
kindlustusvõtja teise või uue kindlustuslepingu kindlustusmakse tasumiseks;

(ii)           täiendava kogumispensioni kaudu kogutud vara peaks olema 
võimalik pärandada või kanda edasi pensionisüsteemi sees ilma vahepealse 
maksustamiseta, sõltumata sellest, kas tegemist on täiendava kogumispensioni 
kindlustuslepingu või pensionifondiga.

Ettepanek

Muuta kogumispensionide seadust ja tulumaksuseadust selliselt, et:

1.    oleks tagatud III pensionisamba pensionifondide ja III pensionisamba 
kindlustuslepingute võrdne kohtlemine;

2.    oleks võimalik III pensionisamba kindlustuslepingu tagastusväärtuse 
maksuneutraalne ülekandmine pensionisüsteemi sees kindlustusvõtja surma 
korral pärija ja/või soodustatud isiku tahteavalduse alusel;

3.	tulumaksukohustus tekiks alles pensionivara tegelikul väljamaksmisel 
tarbimiseks ning üksnes sellisel juhul käsitataks seda tulumaksuseaduse 
tähenduses väljamaksena, millelt tuleb tulumaks kinni pidada.

Lisa 1: sõnastusettepanekud.

Lugupidamisega

Martti Merila

õigusvaldkonna juht

+372 507 4563

Eesti Kindlustusseltside Liit

Vt lisa 1:

Kogumispensionite seaduse muutmine

täiendada KoPS § 63 uue lõikega 8¹ (või järgmise vaba lõike numbriga):

§ 63 lg 8¹

Kui kindlustusvõtja sureb, võib pärija või soodustatud isik kasutada 
täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kogu tagastusväärtust või osa 
tagastusväärtusest kindlustusvõtja teise lepingu või uue sõlmitud lepingu 
kindlustusmakse tasumiseks või vabatahtliku pensionifondi osakute 
omandamiseks. Käesolevas lõikes nimetatud viisil tagastusväärtuse kasutamist 
ei käsitata väljamaksena.

Selgitus:

Säte loob selgesõnalise aluse pensionivara liikumiseks pensionisüsteemi sees 
ning välistab automaatse kvalifitseerimise väljamaksena.

Tulumaksuseaduse muutmine

Muuta TuMS § 21 lg 1.1 punkti 2 ja 3 sõnastada see järgmiselt:

  2) lõppenud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustuspensioni 
kogumispensionide seaduse § 63 lõikes 5.2 või lõikes XXX sätestatud juhul;

Vastavalt tuleks muuta ka punkti 3.

Selgitus:

Säte tagab, et maksukohustus ei teki olukorras, kus pensionivara ei välju 
pensionisüsteemist ning jääb edasiseks pikaajaliseks kogumiseks.

Muuta TuMS § 28 lg 1 punkti 1 ja 2:

1.	kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava ja sellega samaväärse 
täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kindlustusandjale, kellel 
on lepinguriigis väljastatud tegevusluba, maksustamisperioodi jooksul 
tasutud kindlustusmaksete osa, mille eesmärk on tagada kindlustussumma 
maksmine kindlustuspensionina, välja arvatud sama seaduse § 63 lõigetes 5.2 
ja 5.3 ning §-s 64 sätestatud juhtudel;

Vastavalt puuta ka punkti 2.

Selgitus:

Säte tagab, et maksukohustus ei teki olukorras, kus pensionivara ei välju 
pensionisüsteemist ning jääb edasiseks pikaajaliseks kogumiseks.